KOR (Kleineondernemersregeling)

Belangrijkste punten

• De KOR (kleineondernemersregeling) stelt kleine ondernemers vrij van het berekenen en indienen van BTW als de jaaromzet onder €20.000 ligt.
• Onder de KOR bereken je geen BTW, dien je geen BTW-aangiften in en kun je geen voorbelasting terugvorderen.
• Je moet minimaal 3 kalenderjaren in de KOR blijven.
• De KOR is voordelig als je klanten voornamelijk consumenten (B2C) zijn en je zakelijke kosten laag zijn.
• Het is meestal niet voordelig als je klanten bedrijven (B2B) zijn, omdat zij de BTW sowieso kunnen terugvorderen.

Wat is de KOR?

kleineondernemersregeling

De KOR is een vereenvoudigde BTW-regeling voor kleine ondernemers. Als je in aanmerking komt en je aanmeldt:

• Je berekent geen BTW op je facturen
• Je dient geen kwartaal-BTW-aangiften in
• Je kunt geen BTW op je zakelijke aankopen terugvorderen (voorbelasting)

De regeling vermindert je administratieve last aanzienlijk. In plaats van 4 BTW-aangiften per jaar, dien je er nul in.

Wie komt in aanmerking

De drempel van €20.000 is gebaseerd op je totale omzet uit belastbare prestaties. Omzet uit BTW-vrijgestelde activiteiten telt niet mee voor de drempel.

Hoe je je aanmeldt

1. Dien een verzoek in bij de Belastingdienst (via Mijn Belastingdienst Zakelijk of per brief)
2. Geef de gewenste ingangsdatum aan (moet de eerste dag van een nieuw kwartaal zijn: 1 januari, 1 april, 1 juli of 1 oktober)
3. Dien het verzoek minimaal 4 weken voor de gewenste ingangsdatum in
4. De Belastingdienst bevestigt je KOR-status

Een nieuw bedrijf starten

Als je een nieuw bedrijf bij de KVK inschrijft en verwacht dat de omzet in je eerste jaar onder €20.000 blijft, kun je direct de KOR aanvragen. Neem het verzoek op bij je initiële BTW-registratie.

De 3-jaarscommitment

Zodra je kiest voor de KOR, moet je er minimaal 3 kalenderjaren in blijven. Je kunt niet eerder vrijwillig uitstappen.

De 3-jaarsperiode begint op de eerste dag van het kwartaal waarin je de KOR ingaat. Als je op 1 april 2026 begint, moet je tot minimaal 31 maart 2029 blijven.

Uitzonderingen:

• Als je omzet gedurende een kalenderjaar de €20.000 overschrijdt, word je automatisch uit de KOR gehaald. De verwijdering gaat in vanaf de datum dat je de drempel overschreed.
• Als je je bedrijf uitschrijft, eindigt de KOR.

Wanneer de KOR zinvol is

Goede match: B2C-freelancers met lage kosten

Waarom het werkt: Consumenten kunnen geen BTW terugvorderen, dus geen BTW berekenen maakt je diensten goedkoper voor hen. Je diensten worden effectief 21% goedkoper, wat een concurrentievoordeel kan zijn.

Slechte match: B2B-freelancers

Waarom het niet werkt: Zakelijke klanten vorderen de BTW die je berekent terug, dus BTW is voor hen kostenneutraal. Met de KOR bespaar je hen niets — maar je verliest wel de mogelijkheid om je eigen voorbelasting terug te vorderen.

Financiële vergelijking

Voorbeeld: B2C-fotograaf, €15.000 omzet, €2.000 aan kosten

Met normaal BTW-systeem:

Klant betaalt: €18.150

Met KOR:

Klant betaalt: €15.000

Resultaat: Je klant bespaart €3.150. Jij verliest €420 aan niet-terug te vorderen BTW. Als de lagere prijs je helpt meer klanten te winnen, kan de KOR per saldo toch positief zijn. Maar puur financieel kost de KOR je €420 per jaar in dit voorbeeld.

Voorbeeld: B2B-consultant, €18.000 omzet, €3.000 aan kosten

Met normaal BTW-systeem:

• Klant betaalt: €18.000 + €3.780 BTW = €21.780 (klant vordert de €3.780 terug)
• Jij vordert terug: €630 voorbelasting op kosten
• Netto-omzet: €18.000

Met KOR:

• Klant betaalt: €18.000 (geen BTW — maar klant zou het sowieso teruggevorderd hebben)
• Jij kunt niet terugvorderen: €630 voorbelasting op kosten
• Netto-omzet: €18.000 − €630 = €17.370

Resultaat: De KOR kost je €630/jaar met nul voordeel voor je klant. Voor B2B is de KOR bijna nooit zinvol.

Factureren onder de KOR

Je facturen onder de KOR moeten:

• Geen apart BTW-bedrag tonen
• Niet je BTW-id bevatten (sommige richtlijnen suggereren het wel te vermelden, maar de standaardpraktijk is om het weg te laten)
• Een vermelding bevatten dat de KOR van toepassing is. Gangbare tekst: "BTW verlegd op grond van de kleineondernemersregeling" of simpelweg "KOR van toepassing — geen BTW berekend"

Je vermeldt nog steeds je KVK-nummer en andere standaard factuurgegevens.

EU-grensoverschrijdend onder de KOR

De KOR heeft beperkingen bij grensoverschrijdende transacties:

• Ontvangen EU-diensten: Als je diensten afneemt van EU-bedrijven, moet je mogelijk toch de BTW verleggen en een speciale BTW-aangifte indienen voor die specifieke transacties — zelfs terwijl je in de KOR zit
• Geleverde EU-diensten: Bij het leveren van diensten aan bedrijven in andere EU-landen geldt de verleggingsregeling ongeacht je KOR-status

Deze regels kunnen administratieve complexiteit creëren die het eenvoudsvoordeel van de KOR deels tenietdoet. Als je regelmatig EU-grensoverschrijdende transacties hebt, vereenvoudigt de KOR mogelijk minder dan je verwacht.

De KOR verlaten

Vrijwillig uitstappen (na 3 jaar)

Na de 3-jaarscommitment kun je de KOR verlaten:

1. Meld het de Belastingdienst minimaal 4 weken voor het begin van het volgende kwartaal
2. Je keert terug in het normale BTW-systeem vanaf het begin van het volgende kwartaal
3. Je begint weer BTW te berekenen en aangiften in te dienen

Gedwongen uitstappen (boven €20.000)

Als je omzet gedurende een jaar de €20.000 overschrijdt:

1. Je moet BTW gaan berekenen vanaf de factuur die de drempel overschrijdt
2. Je moet je registreren voor normale BTW-aangiften
3. Je kunt minimaal 3 jaar niet opnieuw de KOR in

Veelgemaakte fouten

1. De KOR kiezen omdat je administratie wilt vermijden — Administratie is een terechte overweging, maar de financiële impact weegt zwaarder. Reken het uit.
2. De KOR gebruiken met zakelijke klanten — Voor B2B is de KOR bijna altijd een nettokost zonder voordeel voor de klant.
3. De drempel van €20.000 niet monitoren — Als je erover gaat, moet je direct handelen. Zet een monitoringsysteem op.
4. Vergeten dat je BTW op grote aankopen niet kunt terugvorderen — Als je een grote aankoop plant (nieuwe laptop, camera, apparatuur), kan de gemiste BTW-teruggave onder de KOR aanzienlijk zijn.
5. Niet nadenken over groei — Als je verwacht binnen een jaar of twee de €20.000 te passeren, is de KOR mogelijk niet de moeite waard gezien de verstoring van het terugschakelen.

Wat nu te lezen

• Het Nederlandse BTW-systeem — Volledig overzicht van hoe BTW werkt
• Kwartaal-BTW-aangiften — Wat je vermijdt met de KOR (en wat je doet als je deze verlaat)
• Factuureisen — Hoe je correcte facturen maakt met of zonder BTW