Werkkostenregeling (WKR)
Begrijp de Werkkostenregeling (WKR), de Nederlandse regeling waarmee werkgevers belastingvrije vergoedingen, toeslagen en voordelen aan werknemers kunnen verstrekken.
Belangrijkste punten
- De Werkkostenregeling (WKR) is het Nederlandse systeem dat regelt hoe werkgevers belastingvrije vergoedingen, verstrekkingen en voordelen aan werknemers kunnen bieden.
- Werkgevers hebben een vrije ruimte van 1,92% van de totale loonsom (tot €400.000) plus 1,18% daarboven — alles binnen dit budget is belastingvrij voor werknemers.
- Sommige vergoedingen zijn specifiek vrijgesteld (gerichte vrijstellingen) en tellen niet mee voor de vrije ruimte — zoals reiskostenvergoedingen en opleidingskosten.
- Vergoedingen die de vrije ruimte overschrijden, worden belast tegen 80% — betaald door de werkgever, niet de werknemer.
- Als werknemer werkt de WKR grotendeels in je voordeel — je ontvangt voordelen belastingvrij terwijl je werkgever de limieten beheert.
Wat is de Werkkostenregeling?
De WKR is sinds 2015 het standaardsysteem voor werkgeversvergoedingen en -verstrekkingen. Het verving het oudere systeem van individuele vergoedingsregels door een eenvoudiger, uniform kader.
Het kernidee: werkgevers mogen een bepaald percentage van hun totale loonsom besteden aan belastingvrije vergoedingen voor werknemers. Binnen dit budget — de vrije ruimte — worden vergoedingen niet als loon belast.
Dit is belangrijk want zonder de WKR zou elk voordeel dat je werkgever biedt, worden opgeteld bij je belastbaar loon. De WKR creëert een wettelijke manier om voordelen belastingvrij te ontvangen.
De vrije ruimte
De vrije ruimte wordt berekend als een percentage van de totale fiscale loonsom van de werkgever (kolom 14 van de loonaangifte):
| Deel van de loonsom | Percentage vrije ruimte (2026) |
|---|---|
| Eerste €400.000 | 1,92% |
| Boven €400.000 | 1,18% |
Voorbeeld — Bedrijf met een loonsom van €2.000.000:
- Vrije ruimte: (€400.000 × 1,92%) + (€1.600.000 × 1,18%) = €7.680 + €18.880 = €26.560
- De werkgever kan tot €26.560 aan WKR-vergoedingen belastingvrij verstrekken aan alle werknemers samen
Good to know
De vrije ruimte is een bedrijfsbreed budget, geen limiet per werknemer. Een werkgever kan ervoor kiezen om de ene werknemer een kerstcadeau van €1.000 te geven en de andere niets — zolang het totaal binnen de vrije ruimte blijft. In de praktijk passen de meeste werkgevers vergoedingen gelijkmatig toe.
Drie categorieën vergoedingen
Onder de WKR valt elke werkgeversvergoeding in een van drie categorieën:
1. Gerichte vrijstellingen
Deze vergoedingen zijn wettelijk specifiek vrijgesteld en tellen niet mee voor de vrije ruimte. Ze zijn onbeperkt (binnen redelijkheid):
| Vergoeding | Maximum | Toelichting |
|---|---|---|
| Reiskostenvergoeding | €0,23 per km | Voor woon-werk en zakelijk verkeer |
| OV-abonnement | Werkelijke kosten | Moet gebruikt worden voor woon-werk of zakelijk verkeer |
| Thuiswerkvergoeding | €2,35 per dag | Niet te combineren met reiskostenvergoeding op dezelfde dag |
| Opleiding en scholing | Werkelijke kosten | Moet werkgerelateerd zijn |
| Studiekosten en studieleningen | Werkelijke kosten | Voor werkgerelateerde opleiding |
| Extraterritoriale kosten (30%-regeling) | 30% van salaris (of werkelijke kosten) | Voor kwalificerende inkomende werknemers |
| Maaltijden bij overwerk | Redelijk bedrag | Wanneer je buiten de normale uren werkt |
| Gereedschap en apparatuur voor werk | Werkelijke kosten | Laptop, telefoon, bureau, etc. (als het primair voor werk is) |
| Verhuiskosten | Werkelijke kosten | Verhuizen naar Nederland voor werk |
| Verhuisvergoeding | Tot €7.750 | Voor werkgerelateerde verhuizing |
Tip
De reiskostenvergoeding van €0,23/km is belastingvrij ongeacht hoe je pendelt — met de auto, fiets of zelfs lopend. Je werkgever is niet verplicht deze te betalen, maar velen doen dit wel. Als je 30 km enkele reis pendelt gedurende 214 werkdagen, bedraagt de jaarlijkse belastingvrije vergoeding 30 × 2 × 214 × €0,23 = €2.953.
2. Nihilwaarderingen
Dit zijn vergoedingen gewaardeerd op €0 voor WKR-doeleinden — ze tellen ook niet mee voor de vrije ruimte:
| Vergoeding | Voorwaarde |
|---|---|
| Koffie, thee, water op kantoor | Verstrekt op de werkplek |
| Werkplekfaciliteiten | Bureau, stoel, computer op kantoor |
| Uniformen en werkkleding | Met bedrijfslogo of vereist voor de functie |
| Bedrijfstelefoon | Als deze ook voor werk wordt gebruikt |
| Arbovoorzieningen | Jaarlijks gezondheidsonderzoek, ergonomische beoordeling |
| Parkeren op de werkplek | Op het bedrijfsterrein |
3. Overige vergoedingen en verstrekkingen
Al het overige valt binnen de vrije ruimte. Veelvoorkomende voorbeelden:
| Vergoeding | Typische waarde |
|---|---|
| Kerstpakket / feestdagencadeau | €25–100 |
| Verjaardagscadeau | €25–50 |
| Bedrijfsfeest / teamactiviteiten | €50–200 per persoon |
| Sportschoollidmaatschap | €20–80/maand |
| Maaltijden op kantoor (geen overwerk) | €3,55 per maaltijd (2026 normbedrag) |
| Internetvergoeding | €40–50/maand |
| Fietsplan | Tot €2.000 |
Deze vergoedingen zijn belastingvrij zolang de totale vrije vergoedingen van de werkgever binnen de vrije ruimte blijven. Als de werkgever de vrije ruimte overschrijdt, wordt het meerdere belast tegen 80% — maar de belasting wordt door de werkgever betaald, niet door jou.
Hoe de WKR je loonstrook beïnvloedt
In de meeste gevallen verschijnen WKR-vergoedingen:
- Helemaal niet op je loonstrook (bijv. koffie op kantoor, bedrijfslaptop)
- Als aparte belastingvrije regel (bijv. reiskostenvergoeding, thuiswerkvergoeding)
- Als onderdeel van een aparte betaling (bijv. kerstbonus)
Het cruciale punt voor werknemers: WKR-vergoedingen worden niet opgeteld bij je belastbaar loon. Ze verhogen je loonheffing niet. Als je werkgever een sportschoollidmaatschap van €50/maand via de WKR verstrekt, ontvang je het volledige voordeel van €50 zonder er belasting over te betalen.
Warning
Als je werkgever een voordeel verstrekt dat de gerichte vrijstelling overschrijdt of niet onder de WKR valt, kan het in plaats daarvan bij je belastbaar loon worden opgeteld. Als je werkgever je bijvoorbeeld een cadeau van €200 geeft en het als loon classificeert in plaats van WKR, zie je het in je brutoloon en betaal je er belasting over. Vraag bij HR na als iets niet klopt.
De thuiswerkvergoeding
Sinds de pandemie is de thuiswerkvergoeding een standaard WKR-vergoeding geworden:
- €2,35 per dag thuiswerken (2026)
- Belastingvrij onder de gerichte vrijstelling — telt niet mee voor de vrije ruimte
- Niet te combineren met de reiskostenvergoeding op dezelfde dag — je werkgever moet per dag kiezen
- Veel werkgevers betalen een vast maandelijks bedrag op basis van je gebruikelijke thuiswerkpatroon
Voorbeeld — Je werkt 2 dagen per week thuis:
- Maandelijkse vergoeding: 2 dagen × 4,33 weken × €2,35 = €20,35/maand belastingvrij
- Per jaar: ~€244
Dit is bescheiden, maar het is volledig belastingvrij — elke cent gaat direct naar jou.
Praktische voorbeelden voor werknemers
Wat je je werkgever kunt vragen
Als je werkgever deze veelvoorkomende WKR-vergoedingen nog niet biedt, kan het de moeite waard zijn om ze ter sprake te brengen — ze kosten de werkgever minder dan een equivalente salarisverhoging omdat ze belastingvrij zijn:
- Reiskostenvergoeding — €0,23/km is het maximale belastingvrije bedrag, maar veel werkgevers betalen minder of niets. Vraag om het volledige bedrag.
- Thuiswerkvergoeding — €2,35/dag. Eenvoudig te administreren, volledig belastingvrij.
- Opleidingsbudget — Werkgerelateerde opleiding is een gerichte vrijstelling zonder limiet. Je werkgever kan cursussen, certificeringen en conferenties belastingvrij betalen.
- Fietsplan — Je werkgever kan een fiets verstrekken via de WKR (tot de vrije ruimte). Sommige werkgevers bieden een leaseconstructie.
- Internetvergoeding — Als je thuiswerkt, kan je werkgever je internetkosten vergoeden via de vrije ruimte.
Wat je NIET belastingvrij kunt krijgen
Sommige zaken kunnen niet via de WKR:
- Contant salaris — de WKR is voor vergoedingen in natura en specifieke verstrekkingen
- Privé-uitgaven die niet werkgerelateerd zijn
- Vergoedingen die "verkapt loon" zijn — de Belastingdienst kan deze herclassificeren
- Vergoedingen aan niet-werknemers (freelancers, opdrachtnemers)
De 80%-eindheffing
Als de totale vrije vergoedingen van een werkgever de vrije ruimte overschrijden, wordt het meerdere belast tegen 80%. Dit heet de "eindheffing."
Voorbeeld — Bedrijf met €20.000 vrije ruimte dat €25.000 aan WKR-vergoedingen uitgeeft:
- Overschrijding: €25.000 − €20.000 = €5.000
- Eindheffing: €5.000 × 80% = €4.000 (betaald door de werkgever)
Het tarief van 80% is opzettelijk hoog — het ontmoedigt werkgevers om hun budget te overschrijden. In de praktijk houden de meeste werkgevers hun WKR-uitgaven zorgvuldig bij om binnen de vrije ruimte te blijven.
Als werknemer heeft deze boete geen invloed op jou. Je vergoedingen blijven belastingvrij. De werkgever draagt de kosten.
Veelgemaakte fouten
- Niet weten welke vergoedingen beschikbaar zijn — Veel werknemers weten niet dat hun werkgever reiskostenvergoedingen, thuiswerkvergoedingen of opleidingsbudgetten biedt. Raadpleeg je personeelshandboek of vraag HR.
- Zowel reis- als thuiswerkvergoeding voor dezelfde dag claimen — Je werkgever mag slechts één per dag verstrekken. Als je naar kantoor pendelt, ontvang je de reiskostenvergoeding. Als je thuiswerkt, ontvang je de thuiswerkvergoeding.
- Aannemen dat alle werkgeverscadeaus belastingvrij zijn — Kleine cadeaus (binnen de vrije ruimte) zijn belastingvrij. Maar als het WKR-budget van de werkgever uitgeput is, kunnen extra cadeaus bij je belastbaar loon worden opgeteld.
- De scholingsvrijstelling niet benutten — Werkgerelateerde opleidingskosten zijn onbeperkte gerichte vrijstellingen. Als je een professionele cursus wilt volgen, vraag je werkgever deze via de WKR te financieren in plaats van uit eigen zak te betalen.
- WKR verwarren met salarisonderhandeling — De WKR biedt belastingvrije voordelen bovenop het salaris. Het is geen vervanging voor een eerlijk salaris. Gebruik het als aanvulling, niet als vervanging.
Verder lezen
- Je loonstrook begrijpen — Zie waar WKR-vergoedingen op je loonstrook verschijnen
- Bruto vs netto salaris — Hoe belastingvrije vergoedingen je effectieve loon verhogen
- Auto van de zaak: belasting — De bijtelling — een groot voordeel met specifieke belastingregels