Partieel buitenlands belastingplichtige status
Hoe de partieel buitenlands belastingplichtige status werkt bij de 30%-regeling, waardoor je als niet-inwoner wordt behandeld voor Box 2 en Box 3.
Belangrijkste punten
- De partieel buitenlands belastingplichtige status is afgeschaft per 1 januari 2025.
- Overgangsrecht is van toepassing: als je de regeling al vóór 1 januari 2024 gebruikte, kun je er tot en met 31 december 2026 gebruik van blijven maken.
- Onder deze status word je voor Box 1 behandeld als inwoner, maar voor Box 2 en Box 3 als niet-inwoner.
- Dit betekent dat buitenlandse spaargelden, beleggingen en aanmerkelijke belangen zijn vrijgesteld van Nederlandse belasting.
- Vanaf 2027 is de partieel buitenlands belastingplichtige status voor niemand meer beschikbaar.
Warning
Belangrijke wijziging: De partieel buitenlands belastingplichtige status is afgeschaft per 1 januari 2025. Als je deze status al vóór 2024 gebruikte, mag je er op basis van overgangsrecht tot en met 2026 gebruik van blijven maken. Alle andere houders van de 30%-regeling kunnen deze status niet meer kiezen. Vanaf 2027 kan niemand er meer gebruik van maken, ongeacht wanneer de regeling is toegekend.
Wat is de partieel buitenlands belastingplichtige status?
Wanneer je in Nederland woont, ben je normaal gesproken een binnenlands belastingplichtige. Dit betekent dat Nederland je wereldwijde inkomen belast in alle drie de boxen.
De partieel buitenlands belastingplichtige status creëert een splitsing:
| Box | Behandeld als | Wat dit betekent |
|---|---|---|
| Box 1 (werk en woning) | Inwoner | Alle Box 1-inkomsten worden normaal belast — salaris, winst uit onderneming, eigen woning |
| Box 2 (aanmerkelijk belang) | Niet-inwoner | Alleen Nederlandse aanmerkelijke belangen worden belast. Buitenlandse bedrijfsaandelen (5%+) zijn vrijgesteld |
| Box 3 (spaargeld en beleggingen) | Niet-inwoner | Alleen Nederlands onroerend goed wordt belast. Buitenlandse bankrekeningen, aandelen, obligaties, crypto zijn vrijgesteld |
Waarom dit belangrijk is
Voor expats met aanzienlijk vermogen in het buitenland kan de partieel buitenlands belastingplichtige status duizenden euro's per jaar besparen. Dit zijn de meest voorkomende situaties:
Spaargeld op buitenlandse bankrekeningen
Als je €200.000 spaargeld hebt bij een bank in je thuisland, zou dit onder de normale status worden meegenomen in je Box 3-aangifte. Met de partieel buitenlands belastingplichtige status is het vrijgesteld.
Beleggingsportefeuilles in het buitenland
Buitenlandse aandelenportefeuilles, obligaties, beleggingsfondsen en andere beleggingsrekeningen bij niet-Nederlandse financiële instellingen zijn vrijgesteld van Box 3.
Onroerend goed in het buitenland
Onroerend goed in je thuisland (zoals een appartement dat je nog bezit maar verhuurt) is vrijgesteld van Box 3 onder de partieel buitenlands belastingplichtige status.
Aandelen in buitenlandse bedrijven
Als je 5% of meer bezit van een buitenlands bedrijf (een aanmerkelijk belang), zijn de dividenden en vermogenswinsten vrijgesteld van Box 2 onder de partieel buitenlands belastingplichtige status.
Good to know
De vrijstelling geldt alleen voor buitenlands vermogen. Als je een Nederlandse bankrekening opent, aandelen koopt via een Nederlandse broker, of onroerend goed in Nederland koopt, blijven die bezittingen onderworpen aan Nederlandse belasting, ongeacht je partieel buitenlands belastingplichtige status.
Hoeveel kun je besparen?
Voorbeeld 1: Gemiddeld spaargeld
Situatie: Je hebt €150.000 spaargeld bij een bank in Duitsland.
| Normaal inwoner | Partieel buitenlands belastingplichtige | |
|---|---|---|
| Box 3-vermogen | €150.000 | €0 (buitenlands, vrijgesteld) |
| Heffingsvrij vermogen | −€59.357 | N.v.t. |
| Belastbare grondslag | €93.000 | €0 |
| Geschatte Box 3-belasting | ~€550 | €0 |
| Jaarlijkse besparing | ~€550 |
Voorbeeld 2: Aanzienlijke buitenlandse portefeuille
Situatie: Je hebt €500.000 aan beleggingen bij een broker in de VS en €100.000 op een Britse spaarrekening.
| Normaal inwoner | Partieel buitenlands belastingplichtige | |
|---|---|---|
| Box 3-vermogen | €600.000 | €0 (alles buitenlands, vrijgesteld) |
| Heffingsvrij vermogen | −€59.357 | N.v.t. |
| Belastbare grondslag | €543.000 | €0 |
| Geschatte Box 3-belasting | ~€6.800 | €0 |
| Jaarlijkse besparing | ~€6.800 |
Voorbeeld 3: Aandelen in een buitenlands bedrijf
Situatie: Je bezit 25% van een bedrijf in India ter waarde van €400.000.
| Normaal inwoner | Partieel buitenlands belastingplichtige | |
|---|---|---|
| Box 2 van toepassing | Ja (aanmerkelijk belang) | Nee (buitenlands, vrijgesteld) |
| Bij dividend van €40.000 | Belasting: €9.800 (24,5%) | €0 |
| Jaarlijkse besparing | €9.800 |
Box 2-tarieven voor 2026: 24,5% over de eerste €68.843, en 31% daarboven.
Warning
Deze voorbeelden zijn vereenvoudigd. De feitelijke Box 3-berekening gebruikt forfaitaire rendementen en specifieke schijven. Het kernpunt is dat de partieel buitenlands belastingplichtige status aanzienlijk buitenlands vermogen kan vrijstellen van Nederlandse belasting.
Hoe kies je voor de partieel buitenlands belastingplichtige status?
Stap 1: Een geldige 30%-regeling hebben
De partieel buitenlands belastingplichtige status is alleen beschikbaar als je een actieve 30%-regeling hebt. Zonder de regeling kun je niet voor deze status kiezen.
Stap 2: De keuze maken in je aangifte
Bij het invullen van je jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting vink je het vakje aan voor "partieel buitenlands belastingplichtige" in het betreffende onderdeel. Dit doe je elk jaar opnieuw — je kunt het ene jaar wel en het andere jaar niet kiezen.
Stap 3: Alleen Nederlands vermogen opgeven in Box 2 en Box 3
Zodra je hebt gekozen voor de partieel buitenlands belastingplichtige status, geef je alleen op:
- Box 2: Aanmerkelijke belangen in bedrijven gevestigd in Nederland
- Box 3: Onroerend goed in Nederland
Al het buitenlandse vermogen laat je weg uit je aangifte.
Tip
Je moet deze keuze actief maken. Het gaat niet automatisch. Veel expats met de 30%-regeling lopen dit voordeel mis omdat ze er niet van wisten of vergaten het vakje aan te vinken. Controleer dit elk jaar bij het doen van je aangifte.
De afwegingen
De partieel buitenlands belastingplichtige status is niet altijd voordelig. Er zijn afwegingen om rekening mee te houden:
Wat je verliest
| Voordeel | Impact |
|---|---|
| Geen Box 3 heffingsvrij vermogen | Als niet-inwoner voor Box 3 krijg je het heffingsvrij vermogen van €59.357 niet. Als je echter alleen buitenlands Box 3-vermogen hebt, doet dit er niet toe (dat is toch vrijgesteld). Het is wél relevant als je Nederlands onroerend goed bezit. |
| Beperkte aftrekposten | Niet-inwoners kunnen bepaalde persoonlijke aftrekposten niet claimen. Dit beïnvloedt Box 1-aftrekposten zoals hypotheekrente (op een Nederlandse woning), giften en zorgkosten. Je kunt deze aftrekposten kwijtraken. |
| Kwalificerend buitenlands belastingplichtige | Als je 90%+ van je wereldwijde inkomen in Nederland verdient, kun je mogelijk als "kwalificerend buitenlands belastingplichtige" toch sommige aftrekposten terugkrijgen. De regels zijn complex. |
| Geen fiscaal partnerschap voor Box 2/3 | Als niet-inwoner voor Box 2/3 kun je geen gebruik maken van fiscale partnerverdeling voor deze boxen. |
Wanneer de partieel buitenlands belastingplichtige status NIET voordelig is
- Je hebt aanzienlijk Nederlands onroerend goed maar geen buitenlands vermogen — je verliest de Box 3-drempel zonder vrijstelling te winnen
- Je bent afhankelijk van Box 1-aftrekposten (hypotheekrente, giften) die verloren gaan of worden beperkt
- Je hebt geen noemenswaardig buitenlands vermogen — er valt niets vrij te stellen
Wanneer het WEL voordelig is
- Je hebt aanzienlijke buitenlandse spaargelden of beleggingen (hoe meer, hoe groter het voordeel)
- Je bezit aandelen in buitenlandse bedrijven (5%+)
- Je hebt geen Nederlandse hypotheek of bent niet afhankelijk van persoonlijke aftrekposten
- De bespaarde Box 3-belasting op buitenlands vermogen overtreft de waarde van eventuele verloren aftrekposten
Good to know
De berekening is niet altijd eenvoudig. Voor mensen met zowel Nederlands als buitenlands vermogen, of met aanzienlijke aftrekposten, loont het om beide scenario's door te rekenen (met en zonder partieel buitenlands belastingplichtige status) om te zien welke optie tot lagere totale belasting leidt. Het online aangifteprogramma van de Belastingdienst ondersteunt deze vergelijking.
Partieel buitenlands belastingplichtige status en je fiscaal partner
Als je een fiscaal partner hebt, heeft de partieel buitenlands belastingplichtige status gevolgen:
- Je partner is niet automatisch partieel buitenlands belastingplichtig — De status van elke persoon is onafhankelijk
- Als je partner ook de 30%-regeling heeft, kan die een eigen keuze maken
- Als je partner de 30%-regeling niet heeft, is die een normale binnenlands belastingplichtige en wordt het wereldwijde vermogen belast in Box 2/3
- Fiscale partnerverdeling voor Box 2/3 is beperkt wanneer je de partieel buitenlands belastingplichtige status hebt — je kunt vermogen over het algemeen niet tussen partners verschuiven voor deze boxen
Wat gebeurt er als de 30%-regeling afloopt?
Wanneer je 30%-regeling afloopt, verlies je de mogelijkheid om te kiezen voor de partieel buitenlands belastingplichtige status. Vanaf dat moment:
- Wordt al het wereldwijde vermogen onderworpen aan Nederlandse Box 2- en Box 3-belasting
- Moeten buitenlandse bankrekeningen, beleggingen en onroerend goed worden opgegeven
- Kan de overgang resulteren in een aanzienlijke stijging van je belastingaanslag
Dit is een van de belangrijkste financiële overgangen voor expats. Plan vooruit door:
- De volledige Box 3-impact van je buitenlandse vermogen te begrijpen
- Te overwegen of herstructurering van vermogen wenselijk is vóór het aflopen van de regeling
- Een financiële buffer op te bouwen voor de hogere belastingdruk
Veelgemaakte fouten
- Niet weten dat de partieel buitenlands belastingplichtige status bestaat — Dit is de meest voorkomende fout. Veel 30%-regelinghouders kiezen er nooit voor omdat ze niet op de hoogte zijn van de optie.
- Aannemen dat het automatisch gaat — Je moet elk jaar actief de keuze maken in je aangifte.
- Kiezen zonder de afwegingen te berekenen — Als je Nederlands onroerend goed hebt en afhankelijk bent van de hypotheekrenteaftrek, kan de afweging niet in het voordeel van de partieel buitenlands belastingplichtige status uitvallen.
- Niet plannen voor het aflopen van de regeling — Wanneer de regeling eindigt, wordt je buitenlandse vermogen belastbaar. De plotselinge stijging van Box 3-belasting kan een financiële schok zijn.
- "Buitenlands" verwarren met "in buitenlandse valuta" — De bepalende factor is of het vermogen zich in het buitenland bevindt (buitenlandse bank, buitenlandse broker, buitenlands onroerend goed), niet of het in euro's of een andere valuta luidt. Een eurorekening bij een Duitse bank is nog steeds een buitenlands vermogensbestanddeel.
Verder lezen
- Impact op Box 2 & Box 3 — Gedetailleerd overzicht van hoe de regeling Box 2 en Box 3 beïnvloedt
- Als je 30%-regeling afloopt — Voorbereiden op het leven na de regeling
- Box 3: Spaargeld en beleggingen — Hoe Box 3-belasting in detail werkt