Impact van de 30%-regeling op Box 2 en Box 3

Belangrijkste punten

• De 30%-regeling zelf heeft alleen invloed op Box 1 (je salaris). Maar de bijbehorende partieel buitenlands belastingplichtige status kan je Box 2- en Box 3-belasting aanzienlijk verlagen.
• Belangrijk: De partieel buitenlands belastingplichtige status is afgeschaft per 1 januari 2025. Alleen degenen die deze status al vóór 2024 gebruikten, kunnen er tot en met 2026 gebruik van maken op basis van overgangsrecht.
• Met de partieel buitenlands belastingplichtige status (als je in aanmerking komt) zijn buitenlandse beleggingen en spaargeld vrijgesteld van Box 3-belasting. Buitenlandse aanmerkelijke belangen zijn vrijgesteld van Box 2-belasting.
• Vanaf 2027 is de partieel buitenlands belastingplichtige status voor niemand meer beschikbaar.
• Het begrijpen van deze regels blijft belangrijk voor degenen die nog onder het overgangsrecht vallen, en om je fiscale positie na afloop van de regeling te begrijpen.

Hoe de 30%-regeling samenhangt met het boxenstelsel

Het Nederlandse belastingstelsel kent drie boxen:

De 30%-regeling vermindert alleen je Box 1-belasting. De Box 2- en Box 3-voordelen komen uitsluitend voort uit de keuze voor de partieel buitenlands belastingplichtige status, wat een aparte keuze is die beschikbaar is voor houders van de 30%-regeling.

Box 3: Spaargeld en beleggingen

Hoe Box 3 normaal werkt

Als inwoner van Nederland belast Box 3 je nettovermogen (bezittingen minus schulden) boven de belastingvrije drempel:

Het forfaitair rendement is een fictief rendementspercentage dat de overheid veronderstelt dat je verdient, ongeacht je werkelijke rendement. Het varieert per vermogenscategorie:

Box 3 met partieel buitenlands belastingplichtige status

Wanneer je kiest voor de partieel buitenlands belastingplichtige status, verandert Box 3 fundamenteel:

Meegeteld (belastbaar):

• Nederlands onroerend goed (niet je hoofdverblijf — dat valt onder Box 1)
• Nederlandse bankrekeningen en beleggingen (bij Nederlandse instellingen)

Niet meegeteld (vrijgesteld):

• Buitenlandse bankrekeningen
• Buitenlandse aandelenportefeuilles en beleggingsrekeningen
• Buitenlands onroerend goed
• Buitenlandse obligaties, crypto aangehouden op buitenlandse platformen
• Elk ander vermogensbestanddeel dat zich buiten Nederland bevindt

Rekenvoorbeeld: Box 3-vergelijking

Situatie: Je hebt het volgende vermogen:

• €80.000 op een Nederlandse bankrekening (ING)
• €200.000 op een Amerikaanse effectenrekening (aandelen en obligaties)
• €100.000 op een Britse spaarrekening
• €150.000 appartement in Spanje (verhuurd)

Box 2: Aanmerkelijk belang

Wat is een aanmerkelijk belang?

Een aanmerkelijk belang bestaat wanneer je 5% of meer van de aandelen van een bedrijf bezit (of bepaalde rechten die gelijkwaardig zijn aan aandelen). Box 2 belast:

• Dividenden van het bedrijf
• Vermogenswinst bij verkoop van de aandelen

Box 2-tarieven (2026)

Box 2 met partieel buitenlands belastingplichtige status

Met de partieel buitenlands belastingplichtige status:

• Nederlandse aanmerkelijke belangen (bedrijven gevestigd in Nederland) → normaal belast in Box 2
• Buitenlandse aanmerkelijke belangen (bedrijven gevestigd in het buitenland) → vrijgesteld van Box 2

Rekenvoorbeeld: Box 2-vergelijking

Situatie: Je bezit 20% van een softwarebedrijf geregistreerd in India. Het bedrijf keert je dit jaar €50.000 aan dividend uit.

Dit is een enorm voordeel voor expats die aandelen bezitten in bedrijven in hun thuisland.

Strategische overwegingen

Waar je beleggingen aan te houden

Het onderscheid tussen Nederlandse en buitenlandse brokers is cruciaal:

Timing van beleggingsbeslissingen

Box 3 wordt beoordeeld op 1 januari van elk jaar. Je vermogenspositie op 1 januari bepaalt je Box 3-belasting voor het hele jaar. Dit betekent:

• Vermogen dat op 1 januari bij een buitenlandse broker staat → vrijgesteld voor het hele jaar (met partieel buitenlands belastingplichtige status)
• Vermogen dat vóór 1 januari van een buitenlandse naar een Nederlandse broker is overgebracht → belast voor het hele jaar

Als je overweegt vermogen over te dragen, is de timing ten opzichte van 1 januari van belang.

Aandelenopties en RSU's

Aandelenopties en RSU's (Restricted Stock Units) van je werkgever worden belast in Box 1 wanneer ze vesten of worden uitgeoefend — niet in Box 2 of Box 3. De partieel buitenlands belastingplichtige status heeft hier geen invloed op.

Zodra je de aandelen na vesting in bezit hebt (en ze onbeperkt zijn), worden het Box 3-vermogen. Als je ze bij een buitenlandse broker aanhoudt, zijn ze vrijgesteld onder de partieel buitenlands belastingplichtige status.

De overgang wanneer de regeling afloopt

Wanneer je 30%-regeling afloopt, verlies je de mogelijkheid om te kiezen voor de partieel buitenlands belastingplichtige status. De gevolgen:

Box 3-overgang

• Vóór afloop: Buitenlands vermogen vrijgesteld van Box 3
• Na afloop: Al het wereldwijde vermogen meegeteld in Box 3

Als je €500.000 aan buitenlands vermogen hebt, kan je Box 3-belasting van de ene dag op de andere springen van €0 naar circa €7.000–€10.000 per jaar.

Box 2-overgang

• Vóór afloop: Buitenlandse aanmerkelijke belangen vrijgesteld van Box 2
• Na afloop: Alle wereldwijde aanmerkelijke belangen belast in Box 2

Als je aandelen bezit in een buitenlands bedrijf, worden dividenden en vermogenswinsten weer belastbaar.

Hoe je je kunt voorbereiden

1. Bereken je Box 3-belasting na afloop van de regeling — Ken het bedrag voordat de regeling afloopt, zodat er geen verrassingen zijn
2. Overweeg herstructurering van je vermogen — Sommige expats consolideren beleggingen in fiscaal efficiënte structuren voordat de regeling eindigt
3. Bouw een belastingreserve op — Leg geld opzij tijdens de regelingperiode om de hogere belasting na afloop te dekken
4. Bekijk je fiscaal-partnersituatie — Met een fiscaal partner heb je een dubbele Box 3-drempel, wat helpt na afloop van de regeling
5. Overweeg of je in Nederland wilt blijven — Voor sommige expats is het einde van de regeling aanleiding voor een serieuze evaluatie of Nederland financieel nog optimaal is

Veelgemaakte fouten

1. Niet kiezen voor de partieel buitenlands belastingplichtige status — De meest voorkomende en duurste fout. Je moet hier actief voor kiezen in je aangifte.
2. Aannemen dat alle beleggingen zijn vrijgesteld — Alleen buitenlands vermogen is vrijgesteld. Nederlandse bankrekeningen en bij Nederlandse instellingen aangehouden beleggingsrekeningen blijven belastbaar.
3. Alle beleggingen verplaatsen naar een Nederlandse broker — Sommige expats consolideren hun financiën bij verhuizing naar Nederland, waardoor ze onbedoeld hun buitenlands vermogen "Nederlands" maken en de Box 3-vrijstelling verliezen.
4. De peildatum van 1 januari niet begrijpen — Box 3 is gebaseerd op vermogen aangehouden op 1 januari. Wijzigingen gedurende het jaar hebben geen invloed op de belasting van dat jaar.
5. Niet plannen voor het aflopen van de regeling — De plotselinge stijging van Box 2/3-belasting bij het einde van de regeling overvalt veel mensen.
6. Het 30%-salarisvoordeel verwarren met het Box 2/3-voordeel — Dit zijn aparte mechanismen. Het salarisvoordeel komt voort uit de regeling zelf; het Box 2/3-voordeel komt voort uit de keuze voor de partieel buitenlands belastingplichtige status.

Verder lezen

• Partieel buitenlands belastingplichtige status — Uitgebreide uitleg over hoe de keuze werkt en de afwegingen
• Als je 30%-regeling afloopt — Volledige gids voor het managen van de overgang
• Box 3: Spaargeld en beleggingen — Hoe Box 3-belasting in detail werkt
• Box 2: Aanmerkelijk belang — Hoe Box 2 werkt voor aandeelhouders