30/20/10-afbouwschema
Begrijp de gefaseerde afbouw van de 30%-regeling naar 20% en vervolgens 10%, inclusief welke aanvragers worden getroffen en overgangsregels.
Belangrijkste punten
- Sinds 1 januari 2024 volgen nieuwe 30%-regelingen een 30/20/10-structuur over 60 maanden.
- De eerste 20 maanden: 30% belastingvrij. Volgende 20 maanden: 20%. Laatste 20 maanden: 10%.
- Overgangsrecht beschermt mensen die de regeling al vóór 2024 hadden — zij kunnen mogelijk de volledige 30% behouden voor de gehele duur.
- De afbouw geldt voor het belastingvrije percentage alleen — het verkort de totale periode van 60 maanden niet.
- Begrijpen in welke groep je valt is cruciaal voor je financiële planning.
De nieuwe 30/20/10-structuur
Per 1 januari 2024 heeft de Nederlandse overheid de 30%-regeling gewijzigd van een vast 30%-voordeel naar een stapsgewijze afbouw:
| Fase | Maanden | Belastingvrij percentage | Duur |
|---|---|---|---|
| Fase 1 | 1–20 | 30% | 20 maanden |
| Fase 2 | 21–40 | 20% | 20 maanden |
| Fase 3 | 41–60 | 10% | 20 maanden |
De totale duur blijft 60 maanden (5 jaar). Wat verandert is het percentage van je salaris dat belastingvrij wordt uitbetaald.
Financiële impact van de afbouw
De stapsgewijze verlaging vermindert het totale voordeel aanzienlijk vergeleken met het oude systeem. Hier is een vergelijking voor iemand die €75.000 bruto per jaar verdient:
Oud systeem (30% gedurende 60 maanden)
| Periode | Belastingvrij bedrag (jaarlijks) | Totaal over de periode |
|---|---|---|
| Alle 60 maanden | €22.500 | €112.500 |
Nieuw systeem (30/20/10)
| Periode | Belastingvrij bedrag (jaarlijks) | Totaal over de periode |
|---|---|---|
| Maanden 1–20 | €22.500 | €37.500 |
| Maanden 21–40 | €15.000 | €25.000 |
| Maanden 41–60 | €7.500 | €12.500 |
| Totaal | €75.000 |
Het totale belastingvrije bedrag over 5 jaar daalt van €112.500 naar €75.000 — een vermindering van een derde. In termen van daadwerkelijke belastingbesparing is het verschil ongeveer €13.000–€15.000 minder over de volledige 60 maanden, afhankelijk van je belastingschijf.
Good to know
De afbouw is ingevoerd als onderdeel van een breder streven om belastingvoordelen voor hoogverdieners en internationale werknemers te beperken. De overheid betoogde dat extraterritoriale kosten afnemen naarmate je langer in Nederland woont, waardoor een dalend voordeel beter aansluit bij de werkelijkheid.
Wie wordt er getroffen?
Groep 1: Nieuwe regeling vanaf 1 januari 2024
Als je 30%-regeling is toegekend op of na 1 januari 2024, val je onder het volledige 30/20/10-schema. Geen uitzonderingen.
Groep 2: Regeling toegekend vóór 1 januari 2024
Als je regeling vóór 1 januari 2024 is toegekend, geldt overgangsrecht. De exacte behandeling hangt af van wanneer je regeling is toegekend en specifieke wettelijke bepalingen:
Wat er daadwerkelijk is gebeurd: de terugdraaiing van 30/20/10
De Tweede Kamer heeft de 30/20/10-afbouw vervolgens teruggedraaid voor 2024–2026:
- Voor 2024, 2025 en 2026: Alle 30%-regelinghouders kunnen het volledige 30%-tarief toepassen. De afbouw naar 20% en 10% treedt gedurende deze jaren niet in werking.
- Werknemers bij wie de regeling was toegepast in het laatste loontijdvak van 2023: Deze werknemers behouden het volledige 30%-tarief ook na 2026, voor de resterende duur van hun regeling.
- Vanaf 2027: Een nieuwe 27%-regeling vervangt de 30/20/10-structuur volledig. Nieuwe en bestaande regelinghouders (behalve degenen die op 30% zijn gebleven) hebben een maximaal belastingvrij percentage van 27%.
| Wanneer regeling is toegekend | Behandeling in 2025–2026 | Behandeling vanaf 2027 |
|---|---|---|
| Regeling toegepast in laatste loontijdvak van 2023 | 30% | 30% (gehandhaafd voor resterende duur) |
| Regeling gestart in 2024 | 30% | 27% |
| Regeling start in 2025–2026 | 30% | 27% |
| Regeling start in 2027+ | N.v.t. | 27% |
Warning
Het wetgevingslandschap rondom de 30%-regeling is meerdere keren gewijzigd in 2024–2025. De bovenstaande informatie weerspiegelt de aangenomen wetgeving per begin 2026. Verifieer altijd de actuele regels op de website van de Belastingdienst of bij een belastingadviseur, vooral als je regeling is toegekend rond een overgangsdatum.
Hoe de fasen in de praktijk werken
Faseovergangen
De overgang tussen fasen vindt automatisch plaats. Je hoeft geen nieuwe aanvraag in te dienen of de Belastingdienst te informeren. Je werkgever past de salarisverwerking aan wanneer de volgende fase begint.
Voorbeeld tijdlijn voor een regeling die start op 1 april 2024:
| Fase | Periode | Belastingvrij % |
|---|---|---|
| Fase 1 | April 2024 – november 2025 | 30% |
| Fase 2 | December 2025 – juli 2027 | 20% |
| Fase 3 | Augustus 2027 – maart 2029 | 10% |
| Einde | April 2029 | Regeling verloopt |
Overgangen midden in de maand
Als een faseovergang midden in een maand valt, gebruikt de gehele maand het nieuwe percentage. Als Fase 2 bijvoorbeeld op 1 december begint, gebruikt het loonstrookje van december al 20%.
Het 30/20/10-schema en je loonstrookje
Zo ziet elke fase eruit op je maandelijkse loonstrookje bij een brutosalaris van €6.000 per maand:
| Loonstrookregel | Fase 1 (30%) | Fase 2 (20%) | Fase 3 (10%) |
|---|---|---|---|
| Brutosalaris | €6.000 | €6.000 | €6.000 |
| Belastingvrije vergoeding | €1.800 | €1.200 | €600 |
| Belastbaar salaris | €4.200 | €4.800 | €5.400 |
| Geschatte loonheffing | €1.014 | €1.236 | €1.458 |
| Geschat nettosalaris | €4.686 | €4.464 | €4.242 |
Elke stap kost in dit voorbeeld ongeveer €222 per maand. Over 20 maanden is dat ruwweg €4.440 minder netto-inkomen per fase.
Tip
Begin ruim van tevoren te plannen voor de afbouw. Wanneer je Fase 2 ingaat, daalt je nettosalaris merkbaar. Als je een hypotheek of vaste lasten hebt die zijn afgestemd op je Fase 1-nettosalaris, kan de verlaging voor cashflowdruk zorgen. Bouw een buffer op tijdens Fase 1.
Samenhang met andere regels
Het WNT-plafond (Balkenende-norm)
Het WNT-plafond beperkt het salaris waarop het belastingvrije percentage mag worden toegepast. In 2026 bedraagt het plafond €262.000. De 30/20/10-percentages worden toegepast op je salaris tot aan dit plafond. Salaris boven het plafond wordt volledig belast, ongeacht de fase.
Minimumsalarisvereiste
De minimumsalarisdrempel (€46.107 in 2026) wordt altijd getoetst aan je belastbaar salaris vóór toepassing van de regeling — niet aan het salaris na aftrek van het belastingvrije percentage. De afbouw heeft geen invloed op of je aan het minimum voldoet.
Partieel buitenlands belastingplichtige status
Je recht op de partieel buitenlands belastingplichtige status wordt niet beïnvloed door het 30/20/10-schema. Je kunt deze status kiezen ongeacht in welke fase je zit, zolang je een geldige 30%-regeling hebt.
Strategieën voor het omgaan met de afbouw
1. Onderhandel over een hoger brutosalaris
Sommige werkgevers zijn bereid de 30/20/10-afbouw te compenseren door je brutosalaris te verhogen bij elke faseovergang. Dit is een onderhandelingspunt — neem het indien mogelijk op in je arbeidscontract.
2. Benut belastingvoordelige keuzes in het begin
Tijdens Fase 1, wanneer het voordeel het grootst is, geef prioriteit aan beslissingen die profiteren van het lagere belastbaar inkomen:
- Maximaliseer pensioenbijdragen (die zijn aftrekbaar vóór belasting)
- Overweeg de timing van grote inkomensgebeurtenissen (bonussen, aandelenopties)
3. Bouw spaargeld op tijdens Fase 1
Beschouw het Fase 1-netto-inkomen als tijdelijk hoger dan je langetermijnnorm. Spaar het verschil tussen het netto-inkomen van Fase 1 en Fase 3 om de overgang te versoepelen.
4. Beoordeel je belastingsituatie bij elke overgang
Je heffingskortingen (algemene heffingskorting, arbeidskorting) veranderen naarmate je belastbaar inkomen verandert per fase. De kortingen kunnen het verlies van het voordeel gedeeltelijk compenseren. Bekijk je volledige belastingsituatie bij elke overgang.
Veelgemaakte fouten
- Niet weten in welke overgangsgroep je valt — Controleer je beschikking op de toekenningsdatum en verifieer welke regels van toepassing zijn.
- Niet plannen voor de inkomensdaling — Elke fase verlaagt je nettosalaris. Pas je budget aan, vooral als je een hypotheek hebt.
- Aannemen dat de werkgever de overgang automatisch correct verwerkt — Hoewel salarissystemen faseovergangen zouden moeten verwerken, controleer je loonstrookje wanneer een overgang plaatsvindt.
- Geen salarisaanpassingen bespreken — Als je bent begonnen in de veronderstelling van een vast 30%, bespreek dan compensatieaanpassingen met je werkgever.
- Het 30/20/10-schema verwarren met de 60-maandenduur — Het schema verandert alleen het percentage, niet de totale duur. De regeling duurt nog steeds 60 maanden.
Verder lezen
- Wat is de 30%-regeling? — De basis van de regeling
- De Balkenende-norm (WNT-plafond) — Hoe het salarisplafond samenhangt met de afbouw
- Als je 30%-regeling afloopt — Voorbereiden op het leven na de regeling